Аудиторская фирма «Фидес»

«Фидес» — 

в римской мифологии одна из древних богинь, олицетворявшая гарантированную божеством верность клятве.

(812) 575-71-62

← Новости

Иные изменения в части второй НК РФ

Внесены Федеральными законами от 18.07.2017 № 166-ФЗ, от 30.09.2017 № 286-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, № 341-ФЗ, № 342-ФЗ, № 353-ФЗ:

  • отменено освобождение от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • покупатели (организации и предприниматели) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного признаются налоговыми агентами по НДС; поставщик составляет счет-фактуру без учета сумм налога и делает надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» (за исключением случаев, когда продавцы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, либо не являются налогоплательщиками); исчисленный налоговым агентом НДС подлежит вычету (введены п. 8 ст. 161 НК РФ, п. 3.1 ст. 166 НК РФ, абзац 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 4.1 ст. 173 НК РФ; дополнен п. 12 ст. 171 НК РФ);
  • предусмотрено применение ставки НДС 0% при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Калининградской области (введены пп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 6.2 ст. 165 НК РФ);
  • расширен перечень случаев исчисления НДС по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ);
  • в России вводится режим возврата НДС иностранным покупателям — гражданам стран, не входящих в ЕАЭС (tax free) — условия изложены в ст. 169.1 НК РФ, п. 11 ст. 172 НК РФ, с 01.10.2018 ставка 0% при реализации услуг по компенсации НДС в системе «tax free» должна подтверждаться в соответствии с п. 3.10 ст. 165 НК РФ;
  • из п. 6 ст. 168 НК РФ исключено вступавшее в противоречие с новой версией Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» положение, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) НДС, подлежащий включению в указанные цены (тарифы), на чеках и других выдаваемых покупателю документах не выделяется;
  • в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, вычету не подлежат и включаются в расходы; налогоплательщик обязан вести раздельный учет НДС (введен п. 2.1 ст. 170 НК РФ);
  • уточнен порядок раздельного учета при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций (п. 4 ст. 170 НК РФ): если доля не облагаемых НДС операций ниже 5%, организация не освобождается от ведения раздельного учета; если приобретенное используется только в не облагаемых НДС операциях, вычет не предоставляется;
  • налоговые вычеты по НДФЛ не применяются в отношении выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей (п. 3 ст. 210 НК РФ), также скорректированы положения ст. 214.7 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ; физические лица сами уплачивают налог с выигрышей менее 15 тыс. руб.;
  • изменен порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ);
  • конкретизирован состав стипендий, не облагаемых НДФЛ (п. 11 ст. 217 НК РФ) — выплачиваемых не только образовательными и духовными учреждениями, но и другими типами организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам; аналогичным образом изменены льготы п. 21 и 46 ст. 217 НК РФ в отношении платы за обучение;
  • списание безнадежного долга налогоплательщика — физического лица с баланса организации порождает доход только при наличии взаимозависимости сторон (изменен пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ — применяется в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 01.01.2017);
  • конкретизированы условия признания иностранных организаций налоговыми резидентами по налогу на прибыль (ст. 246.2 НК РФ);
  • в состав не облагаемых налогом на прибыль доходов включены доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав (выявленным при проведении инвентаризации с 01.01.2018 по 31.12.2019, пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ), в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (пп. 3.7), в виде обязательных отчислений (взносов) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ (дополнение в п. 14)
  • на период 2018-2027 гг. введены нормы об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ, применение должно быть предусмотрено в регионе) — в отношении основных средств с третьей по седьмую амортизационную группу, взамен амортизации (пп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ); при продаже основного средства, в отношении которого был применен инвестиционный налоговый вычет, выручка не уменьшается на остаточную стоимость, если не будет восстановлен налог, не уплаченный в связи с применением вычета (пп. 1 и 4 п. 1 ст. 268 НК РФ); расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ, не признаются при налогообложении (п. 5.1 ст. 270 НК РФ);
  • специальный коэффициент к норме амортизации, предусмотренный для основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, не будет распространяться на здания (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ);
  • на период 2018-2022 гг. вводится специальный коэффициент не выше 3 к норме амортизации основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ (при условии их приобретения после 01.01.2018 — пп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ);
  • в состав расходов на НИОКР включены страховые взносы с оплаты труда участвующих в их проведении работников, а также расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (пп. 2 и 3.1 (до 01.01.2021) п. 2 ст. 262 НК РФ); коэффициент 1,5 разрешается применять и при включении расходов на НИОКР в первоначальную стоимость НМА (п. 7 ст. 262 НК РФ);
  • уточнены условия включения расходов на обучение работников, в т.ч. осуществленных на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, в состав прочих расходов (п. 3 ст. 264 НК РФ);
  • уточнены особенности учета встречных кредиторских задолженностей при расчете резервов по сомнительным долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ);
  • предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, вправе уменьшить сумму единого налога, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а в розничной торговле и общественном питании при наличии работников — до 1 июля 2018 года (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ);
  • сокращено количество повышающих коэффициентов к транспортному налогу в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно — сохраняется только коэффициент 1,1 для автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 3 лет (п. 2 ст. 362 НК РФ);
  • если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в пп. 3 или 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (недвижимость иностранных организаций; жилые дома и помещения), была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода, налогообложение данного объекта в текущем налоговом периоде осуществляется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 12 ст. 378.2 НК РФ);
  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида его разрешенного использования, либо его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади участка учитывается при определении налоговой базы по земельному налогу со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ, п. 7.1 ст. 396 НК РФ); скорректирован порядок уменьшения налоговой базы некоторыми категориями налогоплательщиков (п. 5-7 ст. 391 НК РФ, распространяется на налоговые периоды с 2017 года; п. 10 ст. 396 НК РФ);
  • расширен объект обложения страховыми взносами (пп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 420 НК РФ): он охватывает договоры об отчуждении исключительного права не только на произведения науки, литературы, искусства, как это было ранее, но на все результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ (т.е. всё кроме средств индивидуализации), а также лицензионные договоры о предоставлении права их использования;
  • конкретизированы нормы о «профессиональном вычете» (проценте расходов, на который могут быть уменьшены суммы выплат по «авторским» договорам" для целей обложения взносами), п. 8 и 9 ст. 421 НК РФ;
  • действующие тарифы страховых взносов продлены и на 2020 год (ст. 426 НК РФ);
  • изменен порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ст. 430 НК РФ);
  • в абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ добавлены новые основания для признания расчета РСВ не представленным: если сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов.

Аудиторская фирма «Фидес» — аудит, консультирование, семинары для некоммерческих и коммерческих организаций

Санкт-Петербург, ул. Рубинштейна, д. 23

(812) 575-71-62