Аудиторская фирма «Фидес»

«Фидес» — 

в римской мифологии одна из древних богинь, олицетворявшая гарантированную божеством верность клятве.

(812) 575-71-62

← Новости

Изменения в налогообложении с 01.01.2015

Вступают в силу многочисленные изменения в НК РФ, в том числе, следующие:

  • в состав местных налогов и сборов включен торговый сбор (п. 3 ст. 15 НК РФ), его регулированию посвящена новая глава 33 НК РФ;
  • часть I НК РФ дополнена главой 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица», даны их определения и установлены обязанности и ответственность;
  • лица, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий (п. 5.1 ст. 23, п. 4 ст. 31 НК РФ);
  • расширены основания приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • введены дополнительные основания истребования у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки счетов-фактур, первичных и иных документов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов и при камеральной проверке декларации по НДС (п. 1 ст. 92 НК РФ);
  • НДС: при представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если предусмотрена обязанность ее представления в электронной форме, такая декларация не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • вводятся дополнительные обязанности при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), договоров транспортной экспедиции — в случае определения налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров, а также при выполнении функций застройщика;
  • уточнены источники сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию (п. 5.1 ст. 174 НК РФ);
  • срок представления налоговой декларации и сроки уплаты НДС перенесены с 20 на 25 число соответствующих месяцев (п. 1, 4, 5 ст. 174 НК РФ). Письмо Минфина РФ от 25.12.2014 № 03-07-15/67246: срок представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года — не позднее 25.01.2015;
  • налоговые вычеты могут быть заявлены в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав; счета-фактуры, полученные по окончании налогового периода, но до срока представления декларации, могут быть учтены при ее составлении (п. 1.1.ст. 172 НК РФ);
    • утратил силу пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежали восстановлению в случаях их дальнейшего использования для осуществления операций, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • введена ст. 171.1 НК РФ «Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств»;
  • исключен 2-й абзац п. 7 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым в случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежали вычету в размере, соответствующем указанным нормам;
  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: проценты по долговым обязательствам любого вида будут признаваться доходом (расходом) исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ); особый порядок установлен для контролируемых сделок;
  • курсовые разницы будут признаваться не на последнее число отчетного (налогового) периода, а на последнее число месяца;
  • суммовые разницы по сделкам, заключенным с 01.01.2015, будут являться разновидностью разниц курсовых;
  • разрешено самостоятельно определять порядок признания материальных расходов, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым);
  • исключен метод ЛИФО для определения размеров расходов;
  • изменен порядок признания убытков от уступки прав требования (п. 1 ст. 279 НК РФ);
  • в ряде случаев предусмотрено признание иностранных организаций налоговыми резидентами РФ (ст. 246.2 НК РФ), при этом для целей гл. 25 НК РФ они приравниваются к российским организациям (п. 5 ст. 246 НК РФ);
  • доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездноот иностранной организации, уставный (складочный) капитал (фонд) которой более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации, не учитываются при определении налоговой базы, только если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень, утверждаемый Минфином РФ в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержден приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н;
  • при определении величины материальных расходов стоимость материально-производственных запасов, полученных безвозмездно, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ;
  • уточнен порядок включения в состав внереализационных доходов средств в виде субсидий на финансирование расходов (кроме субсидий в рамках возмездных договоров): по амортизируемому имуществу и имущественным правам — по мере признания расходов, по остальным видам расходов — по мере их признания, но не более трех налоговых периодов (п. 4.1 ст. 271 НК РФ);
  • при наличии обособленных подразделений не предусмотрена уплата налога в бюджеты муниципальных образований по месту их нахождения (п. 2 ст. 288 НК РФ);
  • введена ст. 309.1 НК РФ «Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний»;
  • ставка налога на прибыль по дивидендам, полученным российскими организациями от российских и иностранных компаний, повышается с 9 до 13%, уточнен момент определения налоговой базы при неденежной выплате дивидендов;
  • НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО: из состава объектов, не облагаемых налогом, исключено движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве объектов ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ); одновременно в перечень налоговых льгот (п. 25 ст. 381 НК РФ) добавлено такое имущество, за исключением принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми;
  • в состав объектов, не облагаемых налогом, включены объекты ОС, отнесенные к первой и второй группе по Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, для целей определения налоговой базы она берется без учета таких затрат (п. 3 ст. 375 НК РФ);
  • ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: повышающие коэффициенты подлежат применению при расчете авансовых платежей по налогу.
  • УСН: применение УСН не освобождает от налога на имущество организаций, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
  • НДФЛ: иностранные граждане, работающие по патенту, будут ежемесячно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в период действия патента;
  • в состав социальных налоговых вычетов включены страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются налогоплательщиком на срок не менее пяти лет в свою пользу, в пользу супруга, родителей или детей (ст. 219 НК РФ);
  • п. 26 ст. 217 НК РФ о помощи детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям, являющимся членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, скорректирован таким образом, что под его действие с 01.01.2015 попадает только благотворительная помощь, но независимо от источника выплаты;
  • изменен порядок налогообложения доходов от долевого участия в организациях: ставка НДФЛ овышена с 9 до 13%; налоговую базу по доходам резидентов от долевого участия (как по дивидендам, так и по иным суммам) следует определять отдельно от остальных доходов, к которым применятся ставка 13% (п. 2 ст. 210 НК РФ); к доходам от долевого участия в организации вычеты по НДФЛ не применяются.

Аудиторская фирма «Фидес» — аудит, консультирование, семинары для некоммерческих и коммерческих организаций

Санкт-Петербург, ул. Рубинштейна, д. 23

(812) 575-71-62