Аудиторская фирма «Фидес»

«Фидес» — 

в римской мифологии одна из древних богинь, олицетворявшая гарантированную божеством верность клятве.

(812) 575-71-62

← Новости

Изменения в налоговом законодательстве с 2014 года

Изменения вносятся рядом федеральных законов, принятых в 2013 году и вступают в силу с 1 января 2014 года. В частности:

  • досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц становится обязательным (п. 2 ст. 138 НК РФ). Исключения: ненормативные акты, принятые по итогам рассмотрения жалоб, в том числе апелляционных, могут быть обжалованы как в вышестоящем органе, так и в суде; ненормативные акты ФНС России и действия (бездействие) ее должностных лиц могут быть обжалованы только в суде.
  • при проведении камеральной проверки у налогоплательщика могут быть истребованы пояснения и в случаях (дополнения в ст. 88 НК РФ) подачи уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате; подачи декларации с убытком (с обоснованием его размера).
  • если уточненная декларация с уменьшением суммы налога к уплате (или увеличением суммы убытка) представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи соответствующей декларации, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика: первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета); аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения.
  • сумма налогов исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
  • если налоговые органы приостановили операции налогоплательщика по счету в одном банке, другие банки не вправе открывать ему новые счета (п. 12 ст. 76 НК РФ).
  • банкам вменена обязанность сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии или закрытии счетов физическими лицами, не являющимися предпринимателями (п. 1 ст. 86 НК РФ).
  • ответственность за непредставление налоговых деклараций по ст. 119 НК РФ распространена не только на налогоплательщиков, но и на прочих лиц.
  • за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ могут быть привлечены к ответственности не только организации, но и иные субъекты, на которых распространяется данная обязанность (например, предприниматели, нотариусы, адвокаты).
  • при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС на основании ст. 149 НК РФ, не требуется выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ). Не распространяется на налогоплательщиков, которые применяют освобождение по ст. 145 НК РФ.
  • посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, применяющие специальные налоговые режимы), в случае выставления или получения счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). С 2015 года данный журнал нужно будет представлять в налоговый орган.
  • плательщики НДС (в том числе налоговые агенты) с отчетности за 1 квартал 2014 года обязаны представлять декларации по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ). В 2014 году налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, вправе представлять декларацию по НДС на бумажном носителе, если они не отнесены к числу крупнейших налогоплательщиков и среднесписочная численность их работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
  • лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога обязаны представлять налоговую декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ — в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи).
  • по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный или налоговый период, проценты включаются в доходы и расходы на конец каждого месяца соответствующего периода независимо от даты или сроков их выплаты, предусмотренных договором (п. 6 ст. 271 НК РФ, п. 8 ст. 272 НК РФ).
  • в открытый перечень нематериальных активов включены исключительные права на аудиовизуальные произведения, срок полезного использования для них налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельно, но не менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
  • в отношении основных средств, которые используются для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, приобретенных после 01.01.2014, специальный коэффициент (не выше 2) не применяется (п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
  • первоначальная стоимость имущества, созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, уменьшенная на сумму расходов, осуществленных за счет целевых бюджетных средств. Таким образом, амортизации подлежит только та часть стоимости основного средства, которая оплачена налогоплательщиком из своих средств (п. 1 ст. 257 НК РФ).
  • не нормируются расходы на проведение рекламных мероприятий при кино- и видео-обслуживании (п. 4 ст. 264 НК РФ).
  • исчисление доходов и расходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций для целей налогообложения производится в соответствии со ст. 297.1-297.3 НК РФ. В частности, данные организации вправе создавать резервы на возможные потери по займам в порядке, который должен устанавливаться ЦБ РФ. Пока такой порядок не утвержден.
  • микрофинансовые организации не вправе применять УСН (пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  • в отношении следующих объектов недвижимости база по налогу на имущество организаций рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ): административно-деловых центров и торговых центров (комплексов), а также помещений в них; нежилых помещений, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания; объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство.
  • с 1 января 2014 года в налоговых документах вместо кода ОКАТО следует указывать код ОКТМО (Приказ ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@). Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.

Аудиторская фирма «Фидес» — аудит, консультирование, семинары для некоммерческих и коммерческих организаций

Санкт-Петербург, ул. Рубинштейна, д. 23

(812) 575-71-62