Аудиторская фирма «Фидес»

«Фидес» — 

в римской мифологии одна из древних богинь, олицетворявшая гарантированную божеством верность клятве.

(812) 575-71-62

← Новости

Изменения в часть 2 НК РФ — меры налогового стимулирования благотворительной деятельности и деятельности по оказанию социальных услуг

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ и вступают в силу в разные сроки.

Освобождается от налогообложения НДФЛ оплата путевок, лечения и лекарств за счет религиозных, благотворительных и иных НКО.

В отношении путевок (кроме туристских) в российские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплачиваемых (полностью или частично) работодателем в интересах работников, членов их семей, а также бывших работников-пенсионеров и не работающих в организации инвалидов. На эти цели могут быть направлены, в том числе, средства, полученные работодателем от НКО, занимающихся социальной поддержкой и защитой граждан (п. 9 ст. 217).

Не облагаются НДФЛ суммы, оплаченные некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является содействие охране здоровья граждан, за лечение и лекарства для лиц, не являющихся их работниками (п. 10 ст. 217).

Нормы вступают в силу с 22.07.2011 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

Освобождаются от налогообложения НДФЛ выплаты добровольцам, а также помощь детям, не относящаяся к благотворительной.

  •  выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217), на оплату средств индивидуальной защиты, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности (п. 3.1. ст. 217);
  • доходы (за исключением доходов, полученных в виде благотворительной помощи, поскольку они уже предусмотрены в п. 8.2 ст. 217), получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума субъекта РФ (п. 26 ст. 217). Из перечня необлагаемых доходов исключена гуманитарная помощь.

Норма вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования (22.07.2011) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу (по НДФЛ — год), то есть 01.01.2012.

Уточнен перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль.

К средствам целевого финансирования отнесены:

  • гранты, предоставленные на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление конкретных программ в области науки, физкультуры и спорта, за исключением профессионального спорта (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (здесь и далее — п. 2 ст. 251 НК РФ);
  • имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
  • имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
  • средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками, перечисляемые за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности;
  • средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их некоммерческих организаций, перечисляемые за счет целевых поступлений, полученных ими на содержание и ведение уставной деятельности.

Нормы вступают в силу с 22.07.2011 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

Формирование резервов предстоящих расходов НКО, ведущими предпринимательскую деятельность.

НК РФ дополнен новой статьей 267.3 соответствующего содержания. НКО предоставляется право создавать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы. Предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов не может превышать 20 % от суммы доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при определении налоговой базы. Данные отчисления признаются в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.

Норма вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования (22.07.2011) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу (по налогу на прибыль — год), то есть 01.01.2012.

Снижена госпошлина за регистрацию ООИ.

С 22 июля 2011 г. государственная пошлина за регистрацию общероссийских общественных организаций инвалидов и их структурных подразделений составляет не 4000 руб., как для иных юридических лиц, а 1000 руб. (пп. 2.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Освобождаются от налогообложения НДС.

  • услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты (здесь и далее — ст. 149);
  • услуги по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
  • продукты питания, непосредственно произведенные столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемые ими в указанных организациях, а также продукты питания, непосредственно произведенные организациями общественного питания и реализуемые ими указанным столовым или организациям;
  • услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительные образовательные услуги, соответствующие уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;
  • услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • услуги по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;
  • услуги по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;
  • услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах;
  • услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;
  • услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;
  • услуги по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемые по направлению органов службы занятости;
  • работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов Российской Федерации, включенного в единый государственный реестр, выявленного объекта культурного наследия, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций, включающих в себя консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта, технический и авторский надзор за проведением этих работ;
  • услуги, оказываемые НКО, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки), к которым относятся: услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов таких НКО, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов таких НКО; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек таких НКО; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд таких НКО; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства;
  • передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров;
  • безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе;
  • ввоз на территорию РФ незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации — при условии предоставления соответствующего разрешения (пп. 16 п. 1 ст. 150).

Нормы вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования (22.07.2011) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу (по НДС — квартал), то есть 01.10.2011.

Аудиторская фирма «Фидес» — аудит, консультирование, семинары для некоммерческих и коммерческих организаций

Санкт-Петербург, ул. Рубинштейна, д. 23

(812) 575-71-62